間違いnote 2/8

ゼミⅢ分冊に入りました。
外貨換算会計よく間違えます。

○満期保有債券（外貨建て）の未収利息の計算

　12月に6ヶ月分払っていて、あと3ヶ月分の未収利息を
　計算するのに、6ヶ月分×3/12　で計算した。

　1年分×3/12　もしくは　6ヶ月分÷2　でしょう。


○その他有価証券の評価差額のうち、為替相場の変動に
　よる部分については「為替差損益」で処理、の計算。

　取得時価　90ドル＠100　　期末時価　95ドル＠104

　＠104－＠100　×90ドル　が為替差益になるのに
　＠104－＠100　×95ドル　で計算していた。


○振当処理（為替差損益を認識しない簡便法）

　取引と同時に為替予約を行っており、当該取引は
　振当処理（為替差損益を認識しない簡便法）によっている。
　という指示があったが、直物為替レートで売掛金計上した

　→予約レートで売掛金計上


○貸付金の利息（未収収益）

　計上忘れ